遺產稅試算指南：免稅額、扣除額、稅率級距與生前節稅規劃全攻略|高雄遺產繼承-禾宜地政士事務所

地政事務所禾宜
5 days ago
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面對親人逝世，除了處理哀傷與思念，繼承人往往還須面對複雜且嚴苛的遺產稅制度。遺產稅不僅是財產傳承的最後一道關卡，其計算方式與節稅空間，更是決定家族資產能否順利移轉的關鍵。許多家庭誤以為遺產稅只與高資產族群有關，但隨著房地產價格不斷攀升，即便是普通的中產家庭，也可能因未規劃而面臨沉重的稅負。

本篇文章旨在提供一份完整、結構清晰的遺產稅指南，從基礎概念、試算要素、實務流程到生前節稅策略，協助您全面掌握遺產稅的規定，確保資產傳承能夠合法且有效率地完成。

遺產稅基礎概念：誰需要繳？何時申報？

瞭解遺產稅試算的運作，必須從其定義、課徵對象及申報時間開始。這是所有後續規劃的基礎。

遺產稅的定義與課徵對象

遺產稅是國家對於個人在死亡時所遺留下的全部財產，向繼承人或受遺贈人所課徵的稅負。根據我國《遺產及贈與稅法》規定，課徵對象依被繼承人的居住地而定：

經常居住在中華民國境內者： 應就其在中華民國境內外全部財產課徵遺產稅。
非經常居住在中華民國境內者： 僅就其在中華民國境內所遺留的財產課徵遺產稅。

無論被繼承人是否為本國國民，只要資產坐落於台灣境內，都可能涉及遺產稅的課徵。

遺產稅申報期限、地點與應納稅義務人

遺產稅的申報具有嚴格的時效性。應納稅義務人必須在被繼承人死亡之日起六個月內，向國稅局辦理申報。若有特殊原因無法在期限內完成申報，繼承人應向國稅局申請延期，最多可延長三個月。

申報地點： 原則上向被繼承人戶籍所在地的主管稽徵機關（國稅局）申報。
應納稅義務人： 依序為遺囑執行人、繼承人或受遺贈人。如果有多位繼承人，應共同推舉一人代表申報；未推舉者，則由全部繼承人共同承擔納稅義務。

遺產多少金額以上才需要課稅？（遺產稅的門檻判斷）

許多人會問：「我的資產不多，還需要繳遺產稅嗎？」判斷是否需要繳稅的門檻，並非單看遺產總額，而是要看扣除各項免稅額與扣除額之後的「應稅遺產淨額」。

只要遺產總額（包含不動產、動產、存款、投資等）超過法律規定的免稅額門檻，即使最終計算結果無需繳稅，也必須依法定程序向國稅局辦理申報。如果遺產總額低於免稅額，則可申請免稅證明書。

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遺產稅試算核心要素：免稅額、扣除額與稅率級距總整理

遺產稅的計算公式相對複雜，但核心在於三大要素：免稅額、扣除額及稅率級距。繼承人必須精確掌握這些數字，才能正確試算出應繳稅額。

遺產稅的稅率級距表與速算公式

我國遺產稅採三級累進稅率：

遺產稅的計算公式最終會得出「應納稅額」，採用的是淨額累進制，因此資產越高，適用稅率也越高。

應稅遺產淨額的計算步驟公式：總資產減除免稅額與扣除額

應稅遺產淨額是計算稅額的基準。其完整計算步驟如下：

{應稅遺產淨額} = {遺產總額} - {(不計入遺產項目} + {免稅額} + {各項扣除額)}

遺產總額： 包含所有動產、不動產、債權及死亡前二年內的贈與資產。
不計入遺產項目： 例如公共設施保留地、依法規定的農地等。
免稅額： 上述固定的基礎免稅額。
各項扣除額： 針對繼承人身份、喪葬費用、未償債務等給予的特殊扣除。

常見遺產稅扣除額項目詳解

充分利用各項扣除額是合法節稅的核心。以下列出常見且重要的扣除額項目：

配偶扣除額

若被繼承人配偶尚存，可扣除一筆固定的配偶扣除額（請依最新法規為準，通常為 553 萬元左右）。這筆金額旨在保障生存配偶的基本生活所需。

直系血親卑親屬扣除額（子女）

指被繼承人的子女、孫子女等直系後代。每人有一筆固定扣除額（通常為 56 萬元左右）。若該卑親屬有未成年者，每差一年，可額外加計一筆金額。例如，子女若未滿 18 歲，則可增加扣除額。

父母與受扶養親屬扣除額

被繼承人的父母親，若生存且未拋棄繼承，每人可扣除一筆固定金額。若被繼承人生前有依法扶養的兄弟姊妹或家屬，且該家屬符合《民法》規定的受扶養條件，亦可列入扣除。

喪葬費用扣除額

喪葬費用是繼承發生時必然產生的支出，不論實際花費多少，法律規定可按固定金額扣除（通常為 138 萬元左右）。此為定額扣除，不需要檢附實際支付單據即可適用。

農業用地、公共設施保留地與債務扣除規定

農業用地： 若農地能取得農地農用證明，其價值可全額不計入遺產總額，這是極為重要的節稅工具。
公共設施保留地： 作為公共設施使用的土地（如道路預定地），可全額不計入遺產總額。
未償債務： 被繼承人死亡時所遺留的確定債務，可憑證據（如借據、房貸證明）自遺產中扣除。但若是特意製造的虛假債務，則會被國稅局否決。

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遺產稅試算步驟與流程實務

在理論計算之外，實際操作的流程與文件準備同樣重要。

遺產稅額試算五步驟教學與範例

步驟一：盤點遺產總額 詳列所有資產（存款、股票、房地產、車輛、投資等），並確認資產價值基準日（通常為死亡日）。
步驟二：確認不計入遺產項目 扣除公共設施保留地、農用土地等。
步驟三：適用免稅額與扣除額 依繼承人身份（配偶、子女、父母等）列舉所有適用的扣除額。
步驟四：計算應稅遺產淨額 根據公式算出應稅淨額。
步驟五：套用稅率計算應納稅額 依照應稅淨額，套用 10%、15% 或 20% 的稅率級距，計算最終應繳納的遺產稅。

申報遺產稅時應準備的重要文件清單

遺產稅申報需要高度嚴謹的文件證明，準備齊全是加速審核的關鍵：

基礎證明文件： 被繼承人的除戶謄本、死亡證明書。
繼承人證明： 所有繼承人的戶籍謄本、印鑑證明。
財產證明文件： 土地及建物權狀影本、銀行存摺影本、股票集保證明、保單合約等。
扣除額證明文件： 未償債務的借貸證明、重大疾病醫療費用收據等。

【實務技巧】身後申報階段的節稅重點與撇步

如何充分利用各項扣除額與舉證技巧

許多繼承人在申報時，常因舉證不足而無法充分利用扣除額。例如，證明未償債務時，必須提供確鑿的資金流向證明。此外，若被繼承人有扶養親屬，必須證明該親屬確實受其扶養且符合法定條件。務必保留所有與遺產相關的單據與憑證，以利國稅局查核。

配偶逝世時申報遺產稅的特殊考量

當夫妻其中一方逝世時，另一方應優先考慮行使《民法》規定的剩餘財產差額分配請求權。生存配偶可主張將夫妻在婚姻關係存續期間所增加的財產差額半數，從遺產總額中扣除。這通常是最有效的節稅手段之一，因為這部分財產在法律上屬於生存配偶，而非遺產。

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必學遺產稅節稅指南：生前規劃與資產轉移策略

最好的遺產稅規劃，是在被繼承人生前就完成的。及早規劃不僅能合法降低稅負，更能避免繼承人之間的糾紛。

為什麼非高資產人士也需及早規劃遺產？

許多人認為只要資產未達億元級別，就不需要規劃。然而，現行法規下，一棟位於都會區的高價值房地產，其公告現值和市價往往遠超過免稅額和扣除額的總和。若無生前規劃，繼承人可能面臨有房產但無現金繳稅的困境，甚至被迫出售資產。此外，生前規劃的主要目的還包括資產控制權與家族和睦。

生前規劃節省遺產稅的三大途徑

善用贈與稅免稅額進行資產轉移

贈與稅與遺產稅是相關連的。在生前利用贈與的方式逐年將資產移轉給繼承人，是常見且有效的節稅方法。

逐年贈與與年度免稅額運用

個人每年都有固定的贈與稅免稅額（目前為 244 萬元）。夫妻兩人每年可合用兩份額度（244萬 x 2），逐年、合法地將資產移轉給子女，能有效降低未來遺產總額。

婚事贈與與教育/扶養費用的排除

根據規定，為子女支付的婚嫁贈與（有固定額度）、以及支付教育費、醫療費及生活費，只要有實際需求，且提供直接支付證明，皆不計入贈與總額。

附負擔贈與的稅務考量

所謂附負擔贈與，是指受贈人在接受贈與的同時，必須承擔一定的義務或債務。例如，贈與房產但要求受贈人承擔房貸。這可以將贈與標的物價值降低，進而降低贈與稅負擔，但操作複雜，需精確計算。

透過保險工具轉移資產與創造現金流

人壽保險因其特性，成為規劃遺產的熱門工具。

保險金不計入遺產的適用要件與限制

根據《保險法》規定，人壽保險給付金，指定受益人者，原則上不計入遺產總額。然而，國稅局會依據實質課稅原則，審查投保動機。若有重病投保、躉繳巨額保費或短期內投保即身故等情況，仍可能被認定為「實質遺產」而課稅。規劃時須謹慎。

利用保險規劃現金流以支付稅款

保險的另一大優勢是能創造指定用途的現金流。即使繼承人需要繳納遺產稅，保險理賠金也能及時提供充裕的現金，避免繼承人因缺乏流動資產而被迫廉價出售房地產或事業股權。

資產價值調整與分散配置策略

壓低資產價值與資產分散管理

在稅法認定上，非流動性資產（如未上市櫃公司股權）的價值通常較難精確估算，且相較於現金，其被課稅的價格可能較低。此外，將資產分散持有於不同實體或名下，能降低單一繼承事件對整體資產的衝擊。

設立信託或其他特殊資產持有方式

對於高資產家庭，可以考慮設立遺囑信託或生前契約。信託最大的優點在於實現資產隔離與控制，能依據委託人生前意志，確保資產在長期內按計劃分配，同時達到稅務遞延或降低目的。

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遺產稅繳納方式、逾期申報與罰則提醒

完成申報只是第一步，準時繳納才是程序的終結。

遺產稅的繳納期限與方式

遺產稅經國稅局核定後，應納稅義務人會在收到繳納通知書的 二個月內 繳清稅款。繳納方式包括現金、支票、匯款或使用指定的金融工具。

申請實物抵繳遺產稅的條件與流程

如果繼承人無法在繳納期限內籌措足夠的現金，可以依法申請實物抵繳。申請抵繳必須符合以下條件：

應納稅額在30 萬元以上。
現金繳納有實際困難。
抵繳的實物必須是易於變價及保管的財產，例如上市櫃股票、公設保留地等。

實物抵繳的申請需經國稅局核准，若被繼承人名下有公共設施保留地，通常是最佳且最容易被接受的抵繳標的。

逾期或短漏報遺產稅的罰則提醒

繼承人務必按時、誠實申報遺產稅。若逾期申報，每延遲兩天將會加徵滯納金，並可能面臨更高的罰鍰。

如果繼承人惡意短報或漏報遺產，一旦經查獲，除了必須補繳稅款外，還可能面臨按應納稅額處以一倍至二倍的罰鍰。正確估算遺產價值，並主動揭露所有資產，是避免沉重罰則的最佳方法。若對資產認定有疑問，應主動諮詢專業會計師或律師。

常見問題 (FAQs)

遺產稅的申報期限是多久？由誰負責向國稅局申報？

應納稅義務人必須在被繼承人死亡之日起六個月內向國稅局辦理申報。應納稅義務人依序為遺囑執行人、繼承人或受遺贈人，未推舉代表者，則由全體繼承人共同承擔納稅義務。

遺產總額若未超過免稅額門檻，是否就完全不需要向國稅局申報？

即使遺產最終計算結果無需繳稅，但只要遺產總額超過法律規定的免稅額門檻（目前約新臺幣 1,333 萬元），仍必須依法定程序向國稅局辦理申報。若遺產總額確定低於免稅額，則可申請免稅證明書。

臺灣目前的遺產稅稅率級距如何劃分？

我國遺產稅採三級累進稅率：應稅遺產淨額在 5,000 萬元以下適用 10% 稅率；5,000 萬元至 1 億元適用 15% 稅率；1 億元以上則適用 20% 稅率。

夫妻一方過世時，生存配偶應優先考慮哪種有效的節稅手段？

生存配偶應優先行使《民法》規定的「剩餘財產差額分配請求權」。生存配偶可主張將夫妻在婚姻關係存續期間所增加的財產差額半數，從遺產總額中扣除，這通常是最有效的節稅方式。

如果繼承人沒有足夠現金繳納遺產稅，是否有實物抵繳的條件與方式？

若應納稅額在 30 萬元以上，且繼承人現金繳納有實際困難，可以向國稅局申請實物抵繳。抵繳的實物必須是易於變價及保管的財產，例如上市櫃股票或公共設施保留地。

除了免稅額與扣除額之外，生前規劃遺產稅最常見且有效的方法是什麼？

最常見且有效的方法是「善用贈與稅免稅額進行資產轉移」。每年利用個人固定的贈與稅免稅額（目前為 244 萬元），逐年將資產轉移給繼承人，以降低未來的遺產總額。

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不論您的資產規模大小，遺產規劃都影響家族財產與和諧。如果您在高雄地區有遺產繼承、節稅或相關申報問題，歡迎聯繫禾宜地政士事務所，由專業團隊一對一協助您合法、安心又有效率地完成繼承手續與稅務規劃！

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